Que signifie un établissement stable ?

Un établissement stable est un concept qui comporte beaucoup de zones grises. Elle varie d’un pays à l’autre, mais détermine quand une entreprise franchit la ligne des procédures commerciales sporadiques aux procédures commerciales permanentes, qui peuvent ensuite être imposées et générer des revenus pour le pays hébergeant l’entreprise. Avec un plan pour approcher PE, de nombreuses entreprises peuvent se préparer à ces accusations et élaborer des stratégies sur les sites les mieux adaptés à la conduite des affaires, tels que ceux qui ont des traités fiscaux amicaux.

La gestion réussie des EP offre de nombreux avantages, tout en les ignorant ou en essayant de passer sous le radar pourrait avoir des conséquences financières et juridiques  importantes pour une entreprise. Il est essentiel de comprendre quand et où le PE pourrait devenir un problème, en particulier si la mondialisation est à l’horizon.

Établissement permanent

La définition des changements d’établissement permanent entre les pays. Chacun peut avoir un ensemble de critères différent, mais le terme fait généralement référence à une activité commerciale stable, continue et générant des revenus dans le pays hôte. Elle s’applique aux activités commerciales cohérentes, et non sporadiques ou peu fréquentes. Une composante importante de cette activité est d’avoir un lieu d’activité fixe, mais ce n’est pas la seule exigence.

Bien qu’il n’existe pas de pouvoir juridique mondial pour faire appliquer les PE, l’Organisation de coopération et de développement économiques (OCDE) est le principal organisme international auquel de nombreux pays et professionnels se tournent pour obtenir des conseils.

Certains critères généralement acceptés comprennent les suivants :

• Il doit y avoir un lieu d’activité fixe, comme une adresse permanente, un compte bancaire ou une autre présence physique. Si les employés occupent régulièrement un bâtiment pour mener leurs activités, cela peut être considéré comme PE. Le bâtiment n’a pas besoin d’appartenir à l’organisation, car les espaces de coworking, les locations et même le domicile d’un employé pourraient être PE.
• Les employés mènent des activités dans le pays qui génèrent des revenus. Les ventes directes ne sont pas la seule préoccupation, car les tactiques marketing, la négociation de contrats et de nombreuses autres activités commerciales peuvent être considérées comme une génération de revenus dans une interprétation plus large du terme. Certains pays s’en tiendront à une définition standard et d’autres sont plus inclusifs.
• L’activité est menée dans un délai suffisant. Cet aspect peut varier selon les pays et les industries, mais généralement, l’activité devrait avoir lieu pendant un certain temps avant d’être considérée comme PE. Les pays peuvent considérer cette période comme une période continue, telle que six mois ou plus, ou un nombre cumulé de jours au cours d’une certaine période. Ils peuvent utiliser l'exercice fiscal pour déterminer où ces points commencent et se terminent, et certaines entreprises tirent parti des systèmes d'exercice fiscal en travaillant sur deux ans, en divisant efficacement leur temps dans le pays en deux parties plus petites.
• L’employé ou l’entreprise menée est sous le contrôle de la société mère dans un autre pays. Généralement, ce critère fait référence aux agents qui concluent des transactions et négocient. Si l’agent est indépendant, par exemple s’il a un éventail de clients en dehors de votre entreprise, alors il n’est pas sous le contrôle de votre entreprise. Autrement, un agent dépendant spécifiquement pour votre entreprise déclencherait généralement des EP. Un autre facteur de PE est l’autorité de l’agent pour signer des contrats au nom de l’entreprise.

En raison de ces critères, la plupart des pays ont plusieurs types d’EP qu’ils peuvent déclencher, tels que ceux basés sur leur emplacement, leurs agents ou les services proposés. Pour déterminer si votre entreprise est un PE, passez en revue cette liste de contrôle d’établissement permanent.

Votre entreprise...

• Les employés travaillent-ils sur un site fixe et régulier ? S’ils retournent au même endroit lorsqu’ils visitent, en particulier si ce lieu est détenu ou loué par la société, il s’agit probablement d’une activité habituelle.
• Vous travaillez à cet endroit ? Si des activités commerciales liées à l’objectif principal de l’entreprise se produisent fréquemment, il est plus probable qu’il s’agisse d’EP.
• Faire des revenus à partir du travail ? Lorsque des revenus sont générés, vous augmentez la probabilité d’être considéré comme un PE.
• Avez-vous des agents dépendants habilités à conclure des contrats ? Même sans lieu d’activité fixe, les agents travaillant pour l’entreprise peuvent créer des PE.

Comment le PE varie-t-il d’un pays à l’autre ?

Certains pays sont plus stricts dans leur application et leur identification des PE, tandis que d’autres adoptent une approche détendue. En général, les pays qui sont indulgents ont tendance à être ceux qui s’intéressent à la croissance économique et à l’attraction des investissements, et ceux qui sont stricts sont plus établis.

La Chine, par exemple, adopte une approche très large de la PE, englobant un large éventail d’entreprises et de travaux. De nombreuses parties de l’Europe sont agressives dans la poursuite de la réglementation PE.

En quoi la PE varie-t-elle selon les industries ?

Étant donné que les industries peuvent avoir des modèles commerciaux très différents, il n’est pas surprenant que PE diffère dans son application à des domaines spécifiques. Certains pays définiront clairement ces spécifications, tandis que d’autres utiliseront une description plus large pour englober le travail.

Voici quelques domaines dans lesquels le PE a des considérations particulières :

• Construction : étant donné que ces projets ne sont pas permanents, PE examine généralement la durée du projet. De nombreux pays recherchent une activité continue sur une période de six mois.
• Conseil : de nombreuses entreprises de services de conseil n’ont pas de lieu d’activité fixe, donc PE se tourne vers des activités commerciales non physiques. Ils peuvent varier en fonction du temps et du type de service, mais une approche commune consiste à voir si les services se produisent pendant plusieurs 183 jours ou plus au cours d’une 12-month période, ce qui est parfois le même que l’année fiscale.
• Agents et courtage : pour les industries avec agents ou courtiers, PE prend en  compte la dépendance de ces personnes à l’égard de la société mère. Ils ne peuvent pas être contrôlés par la société dans un pays étranger si cette société souhaite éviter les EP.

Un autre secteur important et en évolution est la vente numérique et le commerce électronique. La plupart des lois et traités fiscaux ont été créés avant l’essor du commerce électronique et la popularité des transactions numériques. En raison de cet aspect, les pays ont dû remettre en question les définitions traditionnelles de l’EP. Les critères changent rapidement et sont assez incohérents entre les nations.

De nombreuses entreprises essaient de s’appuyer sur les communications virtuelles et l’e-commerce, pensant ainsi qu’elles peuvent éviter les PE. Bien que cette stratégie ait peut-être fonctionné par le passé, de plus en plus de pays comblent cette lacune. Ils peuvent utiliser la génération de revenus comme seul critère pour PE, ce qui peut inclure les ventes en ligne, les hubs d’hébergement de serveurs et l’agrégation des médias d’information. Toute entreprise qui s’appuie sur la communication virtuelle avec des entités internationales pour gagner de l’argent doit envisager la possibilité d’une EP virtuelle. S’il ne s’applique pas déjà à vous, il se peut qu’à l’avenir, et vous pouvez facilement l’anticiper.

Une stratégie que certains pays européens envisagent est une taxe numérique simple qui contourne une grande partie de la complexité des règles PE. Le Royaume-Uni étudie une taxe sur les services numériques, qui appliquerait une taxe de 2 % aux revenus provenant de l’activité britannique sur les moteurs de recherche, les marchés en ligne et les plateformes de réseaux sociaux. Elle ciblerait les plus gros patrimoines technologiques et revenus fiscaux générés à l’aide des données des utilisateurs. L’UE examine des propositions similaires avec un prélèvement de 3 %.

Risques et avantages de la mise en place d’un EP

Avant de faire des affaires dans un pays étranger, il est essentiel que vous évaluiez le risque d’établissement permanent et compreniez ce que cela peut signifier pour votre entreprise. La mise en place intentionnelle de PE peut apporter plusieurs avantages et vous aider à gérer votre expansion mondiale. Savoir comment éviter le risque d’établissement permanent peut également être important si vous y effectuez un travail temporaire.

Avantages

La plupart des avantages de la mise en place d’un EP se résument à la planification.

• Cela réduit la possibilité de taxes surprises. Un déclenchement soudain de l’EP peut entraîner des pénalités et des intérêts facturés pour la période que vous ne payiez pas. Bien sûr, il commence également à vous facturer des taxes étrangères, pour lesquelles vous n’avez peut-être pas prévu de budget lorsque vous avez initialement envisagé de vous développer.
• Cela vous permet d’avoir l’esprit tranquille : vous respectez les lois du pays d’accueil et payez vos cotisations. Vous n’avez pas à vous soucier des embouteillages autour des autorités et du risque d’être perçu comme quelqu’un essayant de contourner ses impôts.
• Vous pouvez trouver des moyens d'améliorer votre efficacité fiscale et trouver le meilleur cadre pour générer des revenus. Il peut également être plus facile de travailler avec les autorités et de créer une meilleure relation avec le pays hôte.

Risques

Bien qu’il y ait des bénéfices considérables, les risques d’EP sont importants.

• Vous vous exposez à des taxes imprévues. Si vous n’avez pas prévu de PE, ces frais supplémentaires peuvent être élevés et vous faire perdre votre budget. Que vous essayiez de déclencher une EP ou de l’éviter, planifier la possibilité est toujours une bonne idée. Une recherche approfondie sur le pays et les lois locales vous aidera à comprendre le niveau de risque que vous prenez.
• Vous payez peut-être le double des taxes. En fonction de l’infrastructure de votre entreprise, vous pouvez finir par payer des taxes dans votre pays d’origine ainsi que dans le pays d’accueil. Même sans déclencher PE, vous pouvez voir des impôts sur les entreprises et des frais de retenue sur les paiements bruts d’un pays étranger. Les conventions fiscales entre les pays peuvent aider à gérer ces frais avec des critères de clémence ou des tarifs plus bas pour les pays partenaires. Une autre option pour aider avec les impôts étrangers est de rechercher des crédits d’impôt du pays d’origine.
• Vous pourriez nuire à votre réputation. Si vous ne vous préparez pas à l’EP, vous pourriez être considéré comme non coopératif et ne pas payer votre juste part. Votre relation avec le pays et ses résidents pourrait être en danger, ce qui serait un problème marketing majeur pour de nombreuses entreprises.
• Vous pouvez gérer davantage d’audits et de discussions avec les autorités fiscales. Plus d’audits, plus de temps et d’argent y sont consacrés.
• Vous pourriez faire face à des frais d’intérêts et à des pénalités. Si vous avez voyagé sous le radar PE pendant un certain temps, vous pourriez recevoir des intérêts basés sur les taxes que vous auriez dû payer pendant cette période. D’autres frais de pénalité peuvent également être importants.
• Vous pourriez avoir plus d’obligations de déclaration une fois que l’EP est déclenchée. La paie et la sécurité sociale sont des préoccupations importantes, car certains pays ont des exigences importantes pour eux.

FAQ pour les établissements permanents

Les EP peuvent être compliquées. Voici quelques questions fréquemment posées à leur sujet.

1. Quelle est la différence entre un établissement permanent et une filiale ?

Les deux sont très proches et il y a peu de différence, bien que la filiale fonctionne généralement plus comme une entreprise nationale. Il pourrait être considéré comme un PE s’il a un fort contrôle de la part de la société mère.

2. Les individus peuvent-ils déclencher l’EP ?

De manière générale, non. L’EP affecte l’impôt sur les sociétés, pas les particuliers. Les entrepreneurs indépendants et les propriétaires individuels ne déclencheraient généralement pas de PE.

3. Qu’est-ce que l’activité habituelle considérée ?

Une brève visite unique pour déterminer le marché ne serait pas habituelle. Si vous avez fait de longs voyages au cours de quelques années, vous déménagez dans un territoire habituel. D’autres exemples d’utilisation habituelle comprennent les projets de plus de six mois.

4. Quelles activités ne créent pas de PE ?

Si les activités sont auxiliaires ou préparatoires, elles ne déclencheront généralement pas d’EP. Ces activités ne font pas partie intégrante et ne font pas partie intégrante de l’activité commerciale globale. Si l’objet général de l’activité est le même que celui de l’entreprise, il n’est probablement pas auxiliaire ou préparatoire et pourrait déclencher des EP.

5. Les partenariats sont-ils des établissements permanents ?

La réponse à cette question dépend de l’activité du partenariat étranger par rapport au partenaire du pays hôte. Certains pays activeront l’EP pour des partenariats moins impliqués que d’autres.

6. Comment le PE change-t-il ?

De nombreuses autorités fiscales sont de plus en plus agressives dans la recherche de cas d’EP. Une étude menée par PwC a révélé que 63 % des entreprises interrogées étaient d’accord pour dire . Avec la croissance des pratiques commerciales virtuelles, nous pouvons nous attendre à des changements qui traitent du commerce électronique et d’autres formes de génération de revenus à distance.

7. Un bien locatif compte-t-il comme un établissement permanent ?

En général, avoir une propriété locative ne suffit pas à déclencher une EP. Si, d’autre part, vous l’utilisez comme lieu de travail habituel, alors cela le ferait probablement. Les entreprises de location peuvent également créer des PE à partir de plusieurs propriétés.

Configuration d’un EP

Si vous envisagez une expansion mondiale et souhaitez mettre en place un PE, le processus peut varier, mais comprend généralement les étapes suivantes :

• Faites vos recherches. Bien sûr, toute incursion dans les transactions commerciales internationales nécessite une recherche approfondie. Vous devrez examiner les montants des taxes PE, les parties de vos revenus potentiels qui seront taxées, le montant que vous dépenserez pour mener des activités dans le pays hôte et à quoi ressembleront les différences en matière d’embauche et de paie.
• Comparer les options. Si vous envisagez plusieurs pays, examinez les facteurs qui influenceront les bénéfices de chacun d’entre eux, tels que les conventions fiscales plus clémentes ou les crédits d’impôt nationaux pour les activités étrangères.
• Préparez les documents. La création d’un PE implique l’enregistrement de votre entreprise auprès des autorités locales au bon moment. Si ce n’est pas le cas, vous pourriez encourir des pénalités.

Une partie d’un EP qui peut devenir compliquée est la gestion de l’embauche d’employés étrangers. Une organisation employeur professionnelle (OPE) mondiale simplifie la tâche en agissant en tant qu’employeur dans le pays. La rémunération provient de l’entreprise d’externalisation des ressources humaines, ainsi que des avantages sociaux. Parmi les autres composants utiles, on peut citer l’accès à une plateforme d’expansion qui aide à gérer les affaires dans les pays étrangers.

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Les établissements permanents sont souvent nécessaires à l’expansion d’une entreprise. Ils permettent une portée plus large et un accès facile aux ressources qui peuvent ne pas être situées dans le pays d’origine. Mais ils s’accompagnent de leur part de risques. Entre les impôts, les problèmes de conformité et la tâche d’embauche d’employés étrangers, la mise en place d’un EP dans un autre pays n’est pas toujours simple.

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