常設機構 (PE) 是一個涉及很多灰色地帶的概念。 它因國家/地區而異，但會確定公司何時從零星業務程序跨界到永久業務程序，然後可以對這些程序課稅，並為託管業務的國家創造收入。 通過接近PE的計劃，許多企業可以為這些費用做準備，並制定哪些地點最適合開展業務，例如那些有友好的稅收條約的企業。
成功管理 PE 可帶來許多好處，而忽略或試圖在雷達下滑可能會對公司造成 重大的財務和法律後果。 瞭解 PE 何時何地可能成為問題至關重要，特別是如果全球化正在發生。
永久機構
各國對永久機構的定義不同。 每個標準可能都有不同的標準，但術語通常是指穩定、持續並在地主國產生收入的業務活動。 它適用於一致的業務活動，而非零星或不頻繁的業務活動。 它的重要組成部分是擁有固定的營業地點，但這並不是唯一的要求。
雖然沒有執行PE的全球法律權力，但經濟合作暨發展組織（OECD）是許多國家和專業人士尋求指導的領先國際機構。
一些一般接受的標準包括：
- 必須有固定的營業地點，例如永久地址、銀行帳戶或其他實體據點。 如果員工經常佔用建築物經營業務，則可能被視為 PE。 該建築物不需要隸屬於該組織，因為合作空間、租金，甚至是員工的家都可能是 PE。
- 員工在產生收入的國家/地區進行活動。 直接銷售並非唯一的疑慮，因為行銷策略、合約談判以及許多其他業務活動都可以在更廣泛的術語解釋中被視為創造收入。 有些國家會堅持標準定義，有些則更加包容。
- 活動是在足夠的時間範圍內進行。 此方面可能因國家和行業而異，但通常，活動必須在被視為 PE 之前持續一定的時間進行。 國家可能會將此時間範圍視為連續期間，例如六個月或更長時間，或特定期間內的累積天數。 他們可能會使用會計年度來確定這些點的開始和結束位置，有些企業透過兩年的工作來利用會計年度系統，有效地將他們在國內的時間分成兩個較小的部分。
- 員工或執行的業務由位於其他國家的母公司控制。 通常，此標準是指進行交易和談判的代理商。 如果代理是獨立的，例如在您公司之外擁有一系列客戶，則他們不在您公司的控制範圍內。 或者，專門為您的公司提供的受撫養代理人通常會觸發PE。 PE 的另一個因素是代理代表業務簽署合約的權限。
由於這些條件，大多數國家都有多種可觸發的 PE 類型，例如根據其所在地點、代理或服務而觸發的 PE。 要確定您的企業是否為 PE，請詳讀這份永久機構檢查清單。
您的業務是否...
- 是否有員工在固定的固定地點工作？ 如果他們造訪時回到同一個地方，尤其是如果該地方是由公司擁有或出租，則可能是習慣性活動。
- 在那個地點工作？ 如果與公司主要目標相關的業務活動經常發生，則更有可能是 PE。
- 從工作中賺取收入？ 在產生收入時，您提高被認定為 PE 的可能性。
- 眷屬代理人是否有權簽訂合約？ 即使沒有固定的營業地點，為公司工作的代理商也可以建立 PE。
PE 如何在不同國家之間變化
某些國家對其 PE 的執行和識別較為嚴格，而其他國家則採取寬鬆的做法。 一般而言，寬鬆的國家往往是對經濟成長和吸引投資感興趣的國家，而更嚴格的國家則更為成熟。
例如，中國對PE採取了非常廣泛的方法，包括廣泛的業務和工作。 歐洲的許多地區都在積極追求 PE 法規。
PE 如何在各產業之間變化
由於行業的商業模式可能大不相同，PE 應用在具體領域上並不令人驚訝。 有些國家會明確概述這些規範，而其他國家則使用更廣泛的說明來涵蓋工作內容。
以下是 PE 有特殊考量的部分領域：
- 建設：由於這些專案並非永久的，PE 通常會考慮專案的時間長度。 許多國家都在尋找六個月內的持續活動。
- 諮詢：許多諮詢服務企業沒有固定的營業地點，因此 PE 會尋找非實體業務活動。 這些服務可能因時間和服務類型而異，但常見的方法是瞭解服務是否在12-month一段時間內持續 183 天或以上，有時與稅務年度相同。
- 代理和經紀：對於擁有代理或經紀的行業，PE 認為這些人依賴母公司。 如果該公司想避免 PE，就無法由外國的公司控制。
另一個重要且瞬息萬變的產業是數位銷售和電子商務。 大多數稅法和條約是在電子商務興起和數位交易普及之前所建立。 因為這個方面，各國不得不挑戰 PE 的傳統定義。 標準瞬息萬變，各國之間相當不一致。
許多公司試圖依靠虛擬通訊和電子商務，以為他們可以透過這樣做避開 PE。 雖然此策略可能在過去已經奏效，但越來越多的國家正在關閉這個漏洞。 他們可能使用收入產生作為 PE 的唯一標準，其中包括線上銷售、伺服器託管中心和新聞媒體彙總。 任何依賴與國際實體進行虛擬通訊的公司，都需要考慮虛擬 PE 的可能性。 如果它尚未適用於您，它可能會在未來，您可以立即預測它。
一些歐洲國家正在考慮的一個策略是直接的數位稅，它繞過了 PE 規則的大部分複雜性。 英國正在審查一項數位服務稅，該稅將對來自英國在搜尋引擎、線上市場和社群媒體平台上的活動收入徵收 2% 的稅額。 它將鎖定在使用者資料幫助下產生的最大技術行為和稅收收入。 歐盟正在研究 3% 徵費的類似提案。
設立 PE 的風險和益處
在外國開展業務之前，您必須衡量永久性機構風險並瞭解其對貴公司的意義。 刻意設定 PE 可提供多項好處，並協助您管理全球擴張。 如果您正在那裡進行臨時工作，瞭解如何避免永久性的建立風險也很重要。
福利
設定 PE 的大部分優勢取決於規劃。
- 它降低了意外稅的可能性。 PE 突然觸發可能導致您未支付期間的罰款和利息。 當然，它也會開始向您收取外國稅金，當您最初考慮擴張時，可能沒有為您編列預算。
- 您遵守主辦國的法律並支付會費，讓您高枕無憂。 您不必擔心當局的消息傳遞，以及被視作試圖逃稅的人的風險。
- 您可以找到提高稅務效率的方法，並找到產生收入的最佳架構。 與主管機關合作以及與主辦國建立更好的關係也可能比較容易。
風險
雖然有相當大的益處，PE 的風險卻相當顯著。
- 您為自己開出了未預料的稅金。 如果您尚未規劃 PE，這些額外費用可能會很重，並會扔掉您的預算。 無論您是嘗試觸發PE還是避免，規劃可能性始終是一個好主意。 對國家和當地法律的全面研究將幫助您瞭解您承擔了多少風險。
- 您可能要支付兩倍的稅金。 視您業務的基礎設施而定，您最後可能會在本國和地主國繳納稅款。 即使沒有觸發PE，您還是可能看到來自外國的營業稅和總付款預扣費用。 各國家/地區之間的稅務條約有助於管理這些費用，例如針對合作國家/地區的寬鬆標準或較低費率。 另一個協助外國稅收的選項是尋找本國的稅收抵免。
- 您可能會損害您的聲譽。 如果您沒有為 PE 做準備，您可能會被視為不合作，且不支付您的公平份額。 您與該國及其居民的關係可能面臨風險，這對許多企業來說都是重大的行銷問題。
- 您可以與稅務機關處理更多審計和討論。 更多的稽核意味著花更多的時間和金錢在上面。
- 您可能會面臨利息費用和罰款。 如果您搭乘 PE 雷達已有一段時間，則可能會根據您在此期間應繳納的稅金收取利息費用。 其他罰款也可能相當高昂。
- 一旦觸發 PE，您可能有更多報告義務。 薪資和社會安全是重大問題，因為某些國家對他們有重大要求。
永久機構常見問題
PE 可能很複雜。 以下是幾個與其相關的常見問題。
1. 永久機構與子公司有何不同？
這兩家公司非常接近，但差異不大，但子公司通常比國內公司更常經營。 如果其擁有母公司的強大控制權，則可能被視為 PE。
2. 個人可以觸發 PE 嗎？
一般而言，不 PE 會影響公司稅務，而非個人。 獨立承包商和獨資企業通常不會觸發PE。
3. 什麼是習慣性活動？
短暫的一次市場範圍視察不會是習慣的。 如果您在幾年內進行許多長程旅行，您將進入習慣領域。 其他習慣性使用的例子包括超過六個月的專案。
4. 哪些活動不會產生 PE？
如果活動為輔助或預備，通常不會觸發 PE。 這些活動並非整體業務活動不可或缺的一部分。 如果活動的一般目的與業務目的相同，則可能不是輔助或預備目的，並可能觸發 PE。
5. 合作夥伴關係是否為永久機構？
此問題的答案取決於外國合夥企業與地主國合作夥伴的活躍程度。 某些國家/地區會啟用 PE 來實現不參與的合作關係。
6. PE 如何改變？
許多稅務機關對於尋找 PE 實例越來越積極。 PwC 的一項研究發現，63% 的企業受訪者同意。 隨著虛擬商業慣例的成長，我們可預期解決電子商務和其他形式遠端收入產生方面的變化。
7. 出租物業是否算是永久機構？
通常，擁有出租物業不足以觸發 PE。 另一方面，如果您將它當成執行一般業務的地方，那麼它可能會。 租賃業務也可以從多個物業中創造 PE。
設定 PE
如果您正在考慮全球擴張並希望設定 PE，流程可能有所不同，但通常包括以下步驟：
- 進行研究。 當然，任何涉及國際商業交易的行為都需要廣泛的研究。 您需要查看 PE 稅額、您的潛在收入中哪些部分需要納稅、您在派駐國開展業務將花費多少錢，以及招聘和工資的差異是什麼。
- 比較選項。 如果您正在考慮多個國家/地區，請查看影響每個國家/地區的利潤的因素，例如更多寬鬆的稅收條約或外國活動的國內稅收抵免。
- 準備文件。 建立 PE 需要在正確的時間向當地主管機關註冊您的業務。 如果不這樣做，可能會招致處罰。
PE 中可能變得複雜的一個部分是管理外國員工的聘用。 全球職業雇主組織 （PEO） 以國內雇主的身分營運，簡化了任務。 薪資與福利來自職業雇主組織。 其他有用的元件包括存取有助於管理外國業務的擴展平台。
聯絡 Globalization Partners 有關發展永久機構的資訊
永久機構通常是擴展業務的必要部分。 它們允許更廣泛地接觸和輕鬆獲取可能不在本國的資源。 但他們承擔了風險。 在稅務、法規遵循問題和雇用外國員工、在其他國家設立 PE 等任務之間，並非總是簡單明瞭。
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